Skatt under praktik är ett av de mest missförstådda områdena inom svensk praktikhantering. Den här guiden förklarar vad som gäller skattemässigt för studenten, skolan och företaget när praktik ingår i en utbildning.
Praktik som ingår i en utbildning är som huvudregel inte skattepliktig för studenten så länge inget arbetsvederlag betalas ut. Får praktikanten ersättning eller förmåner kan det däremot räknas som inkomst av tjänst och beskattas som vanlig lön.
Varför skattefrågan är viktig#
Många företag vill belöna en duktig praktikant med en bonus, gåva eller utbetalning. Skolor vill ibland subventionera resor eller mat. Utan kunskap om skattereglerna kan välmenande gester skapa skatteproblem för både student och arbetsgivare.
Grundprincipen#
Under en obetald praktik som ingår i utbildningen är studenten inte anställd. Det innebär att:
- Studenten har kvar sin studiefinansiering, exempelvis CSN
- Företaget betalar varken lön, arbetsgivaravgifter eller semesterersättning
- Skolan eller utbildningsanordnaren har det formella ansvaret
Detta upplägg är vanligast för LIA, APL, VFU och prao.
När blir det skattepliktigt?#
Praktiken kan bli skattepliktig i flera situationer.
1. Lön eller arbetsvederlag#
Om företaget betalar ut pengar som ersättning för utfört arbete räknas det som lön. Då måste företaget:
- registrera sig som arbetsgivare hos Skatteverket
- dra preliminärskatt
- betala arbetsgivaravgifter
- rapportera via arbetsgivardeklaration på individnivå
2. Förmåner#
Förmåner som lunch, fri bostad, fri bil, dator för privat bruk eller bonusar är skattepliktiga inkomster. Värdet ska tas upp som intäkt av tjänst hos praktikanten.
3. Stipendier#
Vissa praktikplatser, särskilt inom utlandspraktik, betalar ut stipendier. Stipendier är skattefria om de inte är ersättning för arbete och inte är periodiska under längre tid än tre år. Bedömningen kan vara komplex.
4. Praktikanten utför ordinarie arbete#
Om praktikanten i praktiken ersätter en anställd och utför ordinarie arbete under en längre period kan Skatteverket bedöma att det rör sig om en dold anställning, även utan formell lön.
Vad är skattefritt?#
Följande är oftast skattefritt under praktik:
- Resor till och från praktikplatsen om de bekostas av skolan inom rimliga gränser
- Skyddsutrustning, arbetskläder och nödvändig teknisk utrustning som tillhör företaget
- Måltider som är en naturlig del av verksamheten, till exempel personalmat på likvärdiga villkor som anställda, inom vissa beloppsgränser
- Symboliska gåvor i samband med praktikens avslut, inom Skatteverkets beloppsregler
Tabell, vanliga situationer#
| Situation | Skattepliktig? |
|---|---|
| Obetald praktik som ingår i utbildning | Nej |
| Praktikbonus i pengar | Ja, som lön |
| Lunch på företagets bekostnad varje dag | Förmånsbeskattas |
| Reseersättning enligt skolans regler | Vanligtvis nej |
| Mindre avslutningspresent | Vanligtvis nej inom gränsvärdet |
| Stipendium utan arbetskrav | Oftast nej |
| Anställning efter praktiken | Ja, som vanlig anställning |
Vad ska företaget tänka på?#
- Var tydlig med att praktiken är obetald om det är upplägget
- Hantera eventuella förmåner systematiskt och rådfråga ekonomifunktionen
- Behandla inte praktikanten som en gratis arbetskraft. Det kan både skattemässigt och arbetsrättsligt få konsekvenser
- Dokumentera vad praktikanten gjort, särskilt om en framtida anställning är aktuell
Vad ska skolan tänka på?#
- Informera studenten om vad som är skattefritt och vad som inte är det
- Säkerställ att eventuella utbetalningar från skolan, till exempel reseersättningar, ligger inom Skatteverkets gränser
- Var noggrann med rapportering om skolan själv betalar ut stipendier
Vad ska studenten tänka på?#
- Kontrollera om något du fått under praktiken kan räknas som inkomst
- Spara kvitton och dokumentation om du fått ersättning för resor eller utrustning
- Påverkar inkomsten din CSN-rätt om fribeloppet överskrids
- Var försiktig med kontant ersättning utanför vanlig löneutbetalning, det kan skapa problem för dig själv
Hur Prakto kan hjälpa#
Prakto hanterar matchning, avtal och uppföljning av praktik, inte själva löneutbetalningen. Med tydliga praktikavtal i systemet blir det dock enklare för skola och företag att kommunicera vad praktiken omfattar, vilket minskar risken för missförstånd om ersättning och förmåner.
Vanliga frågor#
Måste företaget betala arbetsgivaravgifter för en praktikant?#
Nej, inte om praktiken är obetald och ingår i utbildningen. Vid lön gäller däremot vanliga regler om arbetsgivaravgifter.
Får jag som student tjäna pengar vid sidan av praktiken?#
Ja, men kontrollera fribeloppet hos CSN om du har studiestöd. Om du går över taket kan du bli återbetalningsskyldig.
Är reseersättning från företaget skattepliktig?#
Reseersättning för tjänsteresor i samband med praktik kan vara skattefri inom Skatteverkets regler. Reseersättning för dagliga resor till praktikplatsen är oftast skattepliktig om den utgår från företaget.
Hur beskattas en bonus efter avslutad praktik?#
Som inkomst av tjänst. Företaget ska dra preliminärskatt och betala arbetsgivaravgifter.
Räknas praktik som arbete i sjukpenningens mening?#
Praktik som ingår i utbildningen räknas oftast inte som arbete i socialförsäkringens mening. Är du anställd parallellt gäller andra regler.
Källor#
- Skatteverket, vägledning om praktik, stipendier och förmåner
- CSN, regler om fribelopp och inkomst under studier
- Inkomstskattelagen (1999:1229)
Slutsats#
Praktik och skatt är inte komplicerat så länge praktiken är obetald och ingår i utbildningen. Det är när företag vill ge extra ersättning, förmåner eller bonusar som reglerna börjar gälla. Är ni osäkra, fråga Skatteverket eller en redovisningskonsult innan ni betalar ut. Det är billigare än att rätta efteråt.
